稅制要素是什么?詳解稅制的三個(gè)基本要素
2021-07-13 19:37:12
稅制要素是指構(gòu)成一國(guó)稅制的基本要素，尤其是構(gòu)成稅種的基本元素，也是進(jìn)行稅收理論分析和稅收設(shè)計(jì)的基本工具。
包括納稅人、課稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅免稅、違章處理等，其中納稅人、課稅對(duì)象和稅率為稅收制度的基本因素。
任何稅種如果缺少這三個(gè)要素中的某一個(gè)，均不能成立。
每個(gè)稅種的要素都需要規(guī)定具體的確定的內(nèi)容。
如中國(guó)現(xiàn)行的增值稅以銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人以及報(bào)關(guān)進(jìn)口貨物入境的單位和個(gè)人為納稅人。
以企業(yè)或個(gè)人因從事工業(yè)制造、商品經(jīng)營(yíng)或提供勞務(wù)或進(jìn)口貨物而獲得的增值額為課稅對(duì)象。規(guī)定了13%和17%兩檔稅率。
詳解稅制的三個(gè)基本要素
(1)納稅人。是指稅法中規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。包括法人和自然人。
(2)課稅對(duì)象。也稱征稅對(duì)象。是指稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國(guó)家據(jù)以征稅的依據(jù)。
(3)稅率。是指應(yīng)納稅額與課稅對(duì)象之間的比例，是計(jì)算稅額的尺度，代表課稅的深度，關(guān)系著國(guó)家的收入多少和納稅人的負(fù)擔(dān)程度。因而，它是體現(xiàn)稅收政策的中心環(huán)節(jié)。
以上是稅收制度構(gòu)成的三大基本要素。
其他要素包括納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅、免稅、附加和加成征收、法律責(zé)任、納稅地點(diǎn)。
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