營(yíng)業(yè)稅計(jì)算方式【附：營(yíng)業(yè)稅計(jì)算案例】
2021-07-13 19:38:18
對(duì)于企業(yè)來(lái)講營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算是財(cái)務(wù)管理中不可缺少的一部分，關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本與盈利。尤其對(duì)于新公司來(lái)講，對(duì)于企業(yè)稅金和運(yùn)營(yíng)成本不是很熟悉。那么營(yíng)業(yè)稅應(yīng)該怎么計(jì)算？接下來(lái)為您詳細(xì)介紹營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算方式，并且舉幾個(gè)例子來(lái)幫助大家理解。
營(yíng)業(yè)稅計(jì)算方式
1、營(yíng)業(yè)稅是對(duì)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其營(yíng)業(yè)收入額征收的一種稅。
2、營(yíng)業(yè)的計(jì)稅依據(jù)是提供應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，統(tǒng)稱為營(yíng)業(yè)額。它是納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和在價(jià)款之外取得的一切費(fèi)用，如手續(xù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、基金等等。
3、營(yíng)業(yè)稅計(jì)算
應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)收入*營(yíng)業(yè)稅稅率
4、如果本月收入為10萬(wàn)
(1)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=100000*5%=5000
(2)應(yīng)交城建稅=5000*7%=350
(3)應(yīng)交教育費(fèi)附加=5000*3%=150
營(yíng)業(yè)稅和成本沒有關(guān)系。因?yàn)椋瑺I(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是“營(yíng)業(yè)額”，也就是營(yíng)業(yè)收入。
營(yíng)業(yè)稅計(jì)算實(shí)例
(一)應(yīng)納稅額的計(jì)算
納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，按照營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率
例1.某郵政局1994年2月份取得報(bào)刊發(fā)行收入額為14l000元，出售各類郵政物品取得收入7800元，經(jīng)營(yíng)其他郵政業(yè)務(wù)取得收入2300元，則該郵局2月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為：
應(yīng)納稅額=(14l000十7800十2300)×3%=4533(元)
(二)建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行轉(zhuǎn)包或分包的應(yīng)納稅額的計(jì)算
建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。
建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行轉(zhuǎn)包或分包形式的，由總承包人代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。
例2.某建筑總承包人承包建筑安裝工程一項(xiàng)，總承包費(fèi)2600000元，總承包人又將此工程分包給幾個(gè)分包人，分包價(jià)款分別為760000元，270000元，310000元。則該建筑總承包人應(yīng)納及代扣代交營(yíng)業(yè)稅額為：
分包款總額=760000十270000十310000=1340000(元)
代扣營(yíng)業(yè)稅=1340000×3%=40200(元)
總承包人的承包款=2600000一1340000=1260000(元)
總承包人應(yīng)納稅額=1260000×3%=37800(元)
(三)金融企業(yè)接受其他企業(yè)委托發(fā)放貸款的應(yīng)納稅額計(jì)算
金融企業(yè)接受其他企業(yè)委托發(fā)放貸款，收到委托貸款利息，計(jì)算代扣的營(yíng)業(yè)稅。
例3.某企業(yè)委托金融企業(yè)發(fā)放貸款，額度1200000元，利息率7.5%，當(dāng)收到委托貸款利息時(shí)，該金融企業(yè)應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅為：
代扣代繳營(yíng)業(yè)稅=1200000×7.5%×5%=4500(元)
(四)征收營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為的納稅計(jì)算
從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者之外，其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。
例4.一卡拉oK歌舞廳11月份共取得門票收入45000元，點(diǎn)歌費(fèi)2300元，還有提供煙酒飲料收入14000元，該卡拉OK歌舞廳應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為(經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定，OK廳適用稅率為15%)：
應(yīng)納稅額=(45000十2300十14000)×15%=9195(元)
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