私營(yíng)企業(yè)所得稅概念及計(jì)算方式
2021-07-13 19:41:45
私營(yíng)企業(yè)所得稅是為了保護(hù)私人企業(yè)合法利益，對(duì)其加強(qiáng)引導(dǎo)、監(jiān)督和管理，七屆人大一次會(huì)議通過(guò)修改憲法案，憲法第11條增加了如下規(guī)定：“國(guó)家允許私營(yíng)經(jīng)濟(jì)在法律規(guī)定的范圍之內(nèi)存在和發(fā)展，私營(yíng)經(jīng)濟(jì)是社會(huì)主義公有制經(jīng)濟(jì)的補(bǔ)充。”為了對(duì)私營(yíng)經(jīng)濟(jì)實(shí)行引導(dǎo)、監(jiān)督和管理，鼓勵(lì)其健康發(fā)展，國(guó)務(wù)院于1988年6月25日發(fā)布了《私營(yíng)企業(yè)所得稅暫行條例》和《關(guān)于征收私營(yíng)企業(yè)投資者個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅的規(guī)定》。
私營(yíng)企業(yè)所得稅計(jì)算方式
(一)本期產(chǎn)品成本合計(jì)=原材料+燃料和動(dòng)力+工資(不包括超過(guò)核定工資標(biāo)準(zhǔn)的部分)+職工福利費(fèi)+廢品損失+車間經(jīng)費(fèi)+企業(yè)管理費(fèi)。
(二)產(chǎn)品銷售工廠成本=期初在產(chǎn)品、自制半成品余額+本期產(chǎn)品成本合計(jì)-期末在產(chǎn)品、自制半成品余額。
(三)產(chǎn)品銷售工廠成本=期初庫(kù)存產(chǎn)品成本+本期完工產(chǎn)品成本-期末庫(kù)存產(chǎn)品成本。
(四)產(chǎn)品銷售利潤(rùn)=產(chǎn)品銷售收入-產(chǎn)品稅-增值稅-營(yíng)業(yè)稅-城市維護(hù)建設(shè)稅-教育費(fèi)附加-產(chǎn)品銷售工廠成本-銷售費(fèi)用。
(五)利潤(rùn)總額=產(chǎn)品銷售利潤(rùn)+其他銷售利潤(rùn)-資源稅+營(yíng)業(yè)外收入- 營(yíng)業(yè)外支出。
(六)應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額-允許扣除項(xiàng)目的利潤(rùn)。 汽車運(yùn)輸企業(yè)
(一)營(yíng)運(yùn)成本=燃料+輪胎+保修+折舊+養(yǎng)路費(fèi)+車船使用稅+管理費(fèi)用+行車事故損失(扣除保險(xiǎn)賠償后的凈額)
(二)營(yíng)運(yùn)利潤(rùn)=營(yíng)運(yùn)收入-營(yíng)運(yùn)成本-營(yíng)業(yè)稅-城市維護(hù)建設(shè)稅-教育費(fèi)附加
(三)利潤(rùn)總額=營(yíng)運(yùn)利潤(rùn)+其他銷售利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出
(四)應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額-允許扣除的利潤(rùn) (一)商品銷售成本=期初庫(kù)存商品進(jìn)價(jià)+本期購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)價(jià)-期末庫(kù)存商品進(jìn)價(jià)-非銷售付出商品金額。
(二)商品流通費(fèi)=運(yùn)雜費(fèi)+包裝費(fèi)+商品損耗費(fèi)+手續(xù)費(fèi)+利息+工資(不包括超過(guò)核定工資標(biāo)準(zhǔn)的部分)+職工福利費(fèi)+折舊費(fèi)+修理費(fèi)+家具用具攤銷+財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)+工會(huì)經(jīng)費(fèi)+職工教育經(jīng)費(fèi)+企業(yè)管理費(fèi)。
(三)商品經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)=商品銷售收入-商品銷售成本-商品流通費(fèi)-營(yíng)業(yè)稅-城市維護(hù)建設(shè)稅-教育費(fèi)附加。
(四)附營(yíng)業(yè)務(wù)凈收入=附營(yíng)業(yè)務(wù)收入-附營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
(五)利潤(rùn)總額=商品經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)+附營(yíng)業(yè)務(wù)凈收入+財(cái)產(chǎn)溢余+其他收入-其他支出。
(六)應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額-允許扣除項(xiàng)目的利潤(rùn)。 (一)營(yíng)業(yè)成本=期初庫(kù)存原材料和半成品、產(chǎn)成品盤(pán)存余額+本期購(gòu)進(jìn)原材料-期末庫(kù)存原材料和半成品、產(chǎn)成品盤(pán)存余額。
(二)費(fèi)用=燃料費(fèi)+水電費(fèi)+物料消耗+運(yùn)雜費(fèi)+工資(不包括超過(guò)核定工資標(biāo)準(zhǔn)的部分)+職工福利費(fèi)+手續(xù)費(fèi)+修理費(fèi)+折舊費(fèi)+家具用攤銷+財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)+工會(huì)經(jīng)費(fèi)+職工教育經(jīng)費(fèi)+企業(yè)管理費(fèi)。
(三)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-費(fèi)用-營(yíng)業(yè)稅-城市維護(hù)建設(shè)稅一教育費(fèi)附加。
(四)附營(yíng)業(yè)務(wù)凈收入=附營(yíng)業(yè)務(wù)收入-附營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
(五)利潤(rùn)總額=經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)+附營(yíng)業(yè)務(wù)凈收入+財(cái)產(chǎn)溢余+其他收入-其他支出。
(六)應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額-允許扣除項(xiàng)目的利潤(rùn)。
私營(yíng)企業(yè)是否需要繳納個(gè)人所得稅？
一、私營(yíng)企業(yè)所得稅征收方式的確定，必須嚴(yán)格按照有關(guān)文件的規(guī)定執(zhí)行。不論實(shí)行何種征收方式，對(duì)投資者及其雇工所取得的所得必須嚴(yán)格進(jìn)行區(qū)分，分別按各自不同的應(yīng)稅所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
二、實(shí)行企業(yè)所得稅帶征方式的私營(yíng)企業(yè)專指私營(yíng)有限責(zé)任公司。對(duì)私營(yíng)有限責(zé)任公司帶征企業(yè)所得稅的同時(shí)，一并按企業(yè)所得稅帶征率的20%帶征的個(gè)人所得稅，是指對(duì)投資者從稅后可供分配利潤(rùn)中取得的“利息、股息、紅利所得”部分征收的個(gè)人所得稅;對(duì)投資者及其雇工所取得的工資、薪金收入，仍應(yīng)按“工資、薪金所得”征收個(gè)人所得稅。
三、實(shí)行個(gè)人所得稅帶征方式的私營(yíng)獨(dú)資企業(yè)和私營(yíng)合伙企業(yè)，對(duì)其帶征的個(gè)人所得稅專指對(duì)投資者按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征收的個(gè)人所得稅;對(duì)其雇工所取得的工資、薪金收入，仍應(yīng)按“工資、薪金所得”征收個(gè)人所得稅。
四、關(guān)于私營(yíng)企業(yè)個(gè)人所得稅的代扣代繳問(wèn)題。根據(jù)稅法規(guī)定，個(gè)人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。私營(yíng)企業(yè)對(duì)投資者和雇工取得的工資、薪金所得必須履行代扣代繳義務(wù);主管稅務(wù)部門(mén)應(yīng)向其核發(fā)《個(gè)人所得稅代扣代繳證書(shū)》。
企業(yè)所得稅如何征稅?
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅(2000)38號(hào)《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》的通知要求，對(duì)一些特定企業(yè)也可采取核定征收企業(yè)所得稅辦法。
我國(guó)《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率是33%，此是單一的比例稅率，而不是累進(jìn)稅率。另外還有兩種優(yōu)惠稅率：
一是企業(yè)所得額在3萬(wàn)元以下，減按18%的稅率征稅;二是企業(yè)所得額在3萬(wàn)元以上不滿10萬(wàn)元的，全部所得額都減按27%的稅率征稅。
