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注冊“有限責任公司”和“合伙企業(yè)”的稅務區(qū)別？一切都將通過商業(yè)案例、政策依據(jù)、節(jié)稅分析來詳細解答。

商業(yè)案例

張三、李四出資成立智慧培訓公司，張三占51%，李四占49%。當時注冊企業(yè)類型選擇為有限責任公司，2018年利潤總額200萬元。2019年，張三和李四計劃對已實現(xiàn)利潤進行分配。怎么交稅？

政策基礎(chǔ)

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下簡稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用本法。根據(jù)《個人所得稅法》第三條第(三)項規(guī)定，利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得適用20%的比例稅率。根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局財政部關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》號的通知》(財稅[2000]91號)第四條規(guī)定，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)(以下簡稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用和損失后的余額，作為投資者的個人生產(chǎn)經(jīng)營所得，按照個人所得稅法“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”的應稅項目，適用5% ~ 5%。根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財稅[2008]159號)第二條、第三條規(guī)定，合伙企業(yè)的每個合伙人為納稅人。合伙企業(yè)合伙人為自然人的，繳納個人所得稅；合伙人為法人或者其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，應當先分后稅。注冊“有限責任公司”和“合伙企業(yè)”的稅務區(qū)別？一切都會為你解答。

節(jié)稅分析

通過對上述案例和政策的分析，某有限責任公司實現(xiàn)利潤后需繳納企業(yè)所得稅，股東向繳納企業(yè)所得稅后的凈利息分配股息、紅利時需繳納元。

股息和紅利個人所得稅。

即：smart公司應繳納的企業(yè)所得稅=200 * 25%=50萬元；Smart公司稅后凈利潤=200-50=150萬元；分配稅后凈利潤應繳納的個人所得稅=150 * 20%=30萬元；張三和李四共納稅80萬元，稅后收入120萬元。

假設(shè)：張三和李四注冊的公司類型不是有限責任公司，而是合伙企業(yè)。那么，納稅有什么區(qū)別呢？通過以上政策分析，對于不具有法人資格的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，其本身不納稅，只對經(jīng)營所得即投資者分享的利潤征收個人所得稅。

即：張三應納個人所得稅=200 * 51% * 35%-6.55=29.15萬元；李四應納個人所得稅=200 * 49% * 35%-6.55=27.75萬元；張三、李四合計納稅56.9萬元，稅后收入143.1萬元。

也就是說，當合伙企業(yè)的“合伙人”增加時，每個投資者獲得的收入越少，適用的稅率就越低，增加合伙人(例如增加妻子和孩子作為合伙人)就意味著減少稅負。