這些不合規(guī)的增值稅發(fā)票不能收 小心稅局盯上你！
2021-05-26 17:10:20
稅總發(fā)〔2017〕124號(hào)《增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程(試行)》已于5月1日實(shí)施！表表比對(duì)、票表比對(duì)、表稅比對(duì)將讓虛開(kāi)發(fā)票等行為無(wú)所遁形，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，稅控設(shè)備很可能被鎖！而作為公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控一把手的會(huì)計(jì)人，在處理有關(guān)發(fā)票業(yè)務(wù)的時(shí)候可要慎之又慎，特別是源頭的收發(fā)票環(huán)節(jié)，就要杜絕隱患，特別是要做好以下步驟，不符合要求的發(fā)票千萬(wàn)不能收！
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第一步：檢查發(fā)票的真?zhèn)?/span>
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收到發(fā)票的時(shí)候一定要多個(gè)心眼兒，辨別一下這發(fā)票是真是假，方法有很多，眼看、手摸、動(dòng)工具！發(fā)現(xiàn)有假，堅(jiān)決拒收！
第二步：檢查發(fā)票的項(xiàng)目是否齊全
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一般來(lái)說(shuō)發(fā)票會(huì)包括這些內(nèi)容：
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1.?購(gòu)買方銷售方信息（名稱、納稅人識(shí)別號(hào)【這個(gè)必須要有】、地址、電話、銀行賬號(hào)）
2.?發(fā)票代碼（有沒(méi)有重復(fù)報(bào)銷的？另外注意，今年1月后的普票是12位的哦~）
3.?開(kāi)票日期（與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間匹配嗎？）
4.?貨物勞務(wù)服務(wù)名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)金額、稅率、稅額等（這里要重點(diǎn)查看，內(nèi)容是否符合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，格式是否規(guī)范？）
5.?收款人等信息
6.?發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)上的發(fā)票專用章（是發(fā)票專用章?。。?/span>
7.?看看發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的信息是否一致。
如果與上面內(nèi)容不符，拒收！
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第三步：看看字跡，發(fā)票章
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寫(xiě)的字壓線是不行的，錯(cuò)格也是不行的，如果有涂改的痕跡更是不行的。發(fā)票章要清晰，而且只有一個(gè)，有補(bǔ)蓋的一般來(lái)說(shuō)也不能收（各地區(qū)處理稍有不同，以當(dāng)?shù)囟惥值目趶綖闇?zhǔn)）！
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做好這三步，就已經(jīng)過(guò)濾掉一大部分不合規(guī)的增值稅發(fā)票了，不過(guò)實(shí)際操作特別需要注意以下幾點(diǎn)：
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1.?納稅人識(shí)別號(hào)
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上面已經(jīng)提過(guò)納稅識(shí)別號(hào)的事情，這里要再說(shuō)一遍，自2017年7月1日起，普票上購(gòu)買方一欄必須要有納稅人識(shí)別號(hào)（開(kāi)給個(gè)人消費(fèi)者、個(gè)體工商戶，以及行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位社會(huì)團(tuán)體等非企業(yè)性單位除外）。所以作為企業(yè)會(huì)計(jì)的你，收到的發(fā)票肯定填有納稅識(shí)別號(hào)的。
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2.?商品和服務(wù)稅收分類簡(jiǎn)稱
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今年1月1日起開(kāi)具的專票、普票以及電子普票，在貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱欄目上都會(huì)有對(duì)應(yīng)的商品和服務(wù)稅收分類簡(jiǎn)稱。沒(méi)有簡(jiǎn)稱的（稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具的除外），或者簡(jiǎn)稱跟后面的邏輯關(guān)系對(duì)不上的，都不能收。比如下圖中商品是“圓鋸片”，對(duì)應(yīng)的分類簡(jiǎn)稱是“金屬制品”那就沒(méi)問(wèn)題了，但如果寫(xiě)著“*生活服務(wù)*工作服”這種明顯對(duì)不上的，就肯定不能收。另外需要提一下的是，2017年7月1日后開(kāi)發(fā)票項(xiàng)目那一欄不能籠統(tǒng)地寫(xiě)一個(gè)類別，而是必須要有詳細(xì)的名稱、型號(hào)等信息，所以寫(xiě)得很籠統(tǒng)的，拒收！
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3.?適用的稅率和征收率
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目前規(guī)定的小規(guī)模納稅人的增值稅征收率有3%和5%，一般納稅人的適用稅率有6%、11%、17%、0，還有3%和5%的簡(jiǎn)易征收率。不過(guò)有時(shí)候也會(huì)因?yàn)椴铑~征稅稅率不顯示。在收到發(fā)票后確認(rèn)一下稅率是否正確。目前的稅率表可參考《收藏：最新增值稅稅率和征收率表》。
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4.?備注欄
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有8種情形的備注欄是必須寫(xiě)備注的。
? ? ? ?（1）生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物。
? ? ? ?（2）差額開(kāi)票功能開(kāi)具的發(fā)票。
? ? ? ?（3）建筑勞務(wù)。
? ? ? ?（4）銷售或出租不動(dòng)產(chǎn)。
? ? ? ?（5）運(yùn)輸服務(wù)。
? ? ? ?（6）預(yù)付卡業(yè)務(wù)。
? ? ? ?（7）保險(xiǎn)公司代收車船稅。
? ? ? ?（8）保險(xiǎn)公司代保險(xiǎn)代理人匯總開(kāi)代理費(fèi)。
沒(méi)有備注好的也不能收！
