「企業(yè)報(bào)稅」海南國稅12366熱點(diǎn)問答匯編（上）
2021-04-16 16:29:23
1.賣農(nóng)產(chǎn)品的發(fā)票指的是哪種發(fā)票？普通納稅人取得的銷售農(nóng)產(chǎn)品的發(fā)票可以作為進(jìn)項(xiàng)抵扣的匯票嗎？
答:根據(jù)司法部國家研究所的說法
金融事務(wù)
我局《關(guān)于部分鮮活肉蛋免征貨幣項(xiàng)目增值稅政策的通知》(國稅發(fā)〔2012〕75號(hào))第三條明確規(guī)定:《中華人民共和國增值稅組織法》第八條所列允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額第(三)項(xiàng)所稱“銷售發(fā)票”，是指零星納稅人按照3%的征收率銷售農(nóng)產(chǎn)品，按照簡(jiǎn)單必要的計(jì)算繳納增值稅的行為。
金融事務(wù)
行政機(jī)關(guān)開具的普通發(fā)票。"
根據(jù)《中華人民共和國增值稅組織法》(國務(wù)院公告第538號(hào))第八條第三款規(guī)定:“購買農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者中國海關(guān)出口增值稅繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購價(jià)格和農(nóng)產(chǎn)品購銷發(fā)票上注明的13%的抵扣率計(jì)算企業(yè)納稅申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅率:進(jìn)項(xiàng)稅額=進(jìn)項(xiàng)價(jià)格×扣除率?！?/p>
二、一般納稅人在什么情況下只能為購買農(nóng)產(chǎn)品出具納稅申報(bào)表？開具農(nóng)產(chǎn)品采購發(fā)票需要留存哪些資料進(jìn)行核查？
答:根據(jù)《海南省國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅一般納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品開具采購發(fā)票困難問題的新聞稿》(海南省國家稅務(wù)局2016年第4號(hào)新聞稿)第一條規(guī)定，“增值稅一般納稅人購買由全省畜牧企業(yè)納稅申報(bào)行業(yè)單位和一人銷售的美國進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品，可以單獨(dú)開具農(nóng)產(chǎn)品采購發(fā)票，用于按時(shí)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
增值稅一般納稅人在向全省畜牧生產(chǎn)單位開具農(nóng)產(chǎn)品采購發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)取得畜牧生產(chǎn)單位出具的《農(nóng)產(chǎn)品自營生產(chǎn)和銷售公開信》，并留存審批。增值稅一般納稅人在向全省畜牧生產(chǎn)一人開具農(nóng)產(chǎn)品采購發(fā)票時(shí)，應(yīng)核對(duì)畜牧生產(chǎn)身份證復(fù)印件，并保留批件。該信應(yīng)注明“與復(fù)印件完全相同”，并由畜牧業(yè)人士簽名。"
三、企業(yè)交的信用等級(jí)是國家的，分開出租？哪一周評(píng)估？
答:根據(jù)《商務(wù)部關(guān)于印發(fā)〈金融機(jī)構(gòu)支付管理必要性〉的新聞稿(試行)》(商務(wù)部2014年第40號(hào)新聞稿)第七條規(guī)定，“國家稅務(wù)總局和地方稅務(wù)局應(yīng)共同開展支付工作。金融機(jī)構(gòu)高度重視管理工作。”第二十三條明確規(guī)定:“稅務(wù)機(jī)關(guān)于每年4月確定繳納金融機(jī)構(gòu)上一年度的高評(píng)價(jià)結(jié)果，并為納稅人提供自助查詢公共服務(wù)?！?/p>
4.海南省企業(yè)如何查詢自己的信用等級(jí)？為什么三證合一后，在海南省統(tǒng)一金融機(jī)構(gòu)字符的官網(wǎng)涉稅查詢平臺(tái)上找不到企業(yè)的信用評(píng)級(jí)數(shù)據(jù)？
答:海南省企業(yè)可以登錄海南省稅務(wù)局網(wǎng)站，點(diǎn)擊首頁“涉稅查詢”——“信用等級(jí)查詢”組件，輸入企業(yè)的“納稅人識(shí)別號(hào)”等企業(yè)納稅申報(bào)表進(jìn)行查詢。
三證融合后的企業(yè)之所以不能利用融合金融機(jī)構(gòu)的特性在“海南省稅務(wù)官網(wǎng)”上找到信用評(píng)級(jí)數(shù)據(jù)，是因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行信用評(píng)級(jí)時(shí)，企業(yè)并沒有同時(shí)運(yùn)行三證融合，相同的信用評(píng)級(jí)結(jié)果是三證融合前的納稅人識(shí)別號(hào)。
五、全省建筑企業(yè)跨兩個(gè)縣有一個(gè)建筑項(xiàng)目，如何預(yù)繳個(gè)人所得稅？
答:根據(jù)《海南省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)個(gè)人所得稅預(yù)繳若干問題的新聞稿》(海南省國家稅務(wù)局2017年第1號(hào)新聞稿)第三條，“項(xiàng)目部跨兩縣設(shè)立，進(jìn)行必要的管理工作(包括工程建設(shè)指揮部、合同段、工程隊(duì)、施工隊(duì)等)。與項(xiàng)目部物理性質(zhì)相同，下同)，應(yīng)以項(xiàng)目具體營業(yè)收入的0.2%到項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)。項(xiàng)目的具體經(jīng)營收入不包括支付給外包單位的現(xiàn)金。
全省建筑企業(yè)二級(jí)或以下分支機(jī)構(gòu)的必要管理工作項(xiàng)目部不在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳企業(yè)個(gè)人所得稅，但二級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)進(jìn)行統(tǒng)一審核，并按照明確的規(guī)定預(yù)繳企業(yè)個(gè)人所得稅。項(xiàng)目部向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人出具“外出經(jīng)營管理娛樂活動(dòng)”
稅收管理
證書”(以下簡(jiǎn)稱“外部管理證書”)，未提供外部管理證書的，項(xiàng)目部常駐負(fù)責(zé)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促限期補(bǔ)辦；不能提供外部證明的，作為獨(dú)立納稅人當(dāng)場(chǎng)繳納
企業(yè)個(gè)人所得稅
。外部管理證書由政府總機(jī)構(gòu)職能部門所屬項(xiàng)目部和分公司職能部門所屬項(xiàng)目部頒發(fā)。"
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