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國家研究所

金融事務(wù)

我局關(guān)于開展增值稅專用發(fā)票使用管理增值稅納稅申報流程狀況專項檢查的通知(國稅發(fā)〔2016〕455號)

省、市、自治州、省轄市和計劃單列市

金融事務(wù)

主席團:

營改增改革以來，部分納稅人以各種理由拒絕開具發(fā)票，向付款人索要額外護照或證明材料，發(fā)票明細與經(jīng)營管理的具體業(yè)務(wù)條件不符，對買方第一時間的權(quán)利和有效發(fā)票產(chǎn)生了負面影響，損害了其權(quán)益。與此同時，一些稅務(wù)機關(guān)仍然存在稅收控制和公共服務(wù)不足等問題，對納稅人獲取發(fā)票和長期使用發(fā)票產(chǎn)生了負面影響。為確保營改增試點成功實施，進一步規(guī)范增值稅發(fā)票在增值稅納稅申報過程中的使用和管理，完善納稅公共服務(wù)，國家稅務(wù)總局決定組織對增值稅發(fā)票使用和管理情況進行專項檢查?，F(xiàn)將有關(guān)問題通知如下:

一、專項檢查的范圍和細節(jié)

(一)檢查范圍內(nèi)

自2016年5月1日全面啟動營改增制度改革以來，對納稅人發(fā)票使用情況(重點項目為零售和商業(yè)服務(wù)業(yè)貧困納稅人)以及定點行政機關(guān)開票、開具發(fā)票和注銷發(fā)票情況進行了專項檢查。

(2)檢查細節(jié)

1.納稅人的發(fā)票是法律法規(guī)開的嗎

納稅人出售運費、勞務(wù)、公共服務(wù)、資產(chǎn)或資產(chǎn)時是否以各種理由拒絕投票；違規(guī)是否要求買家提供額外護照證明投票日困難；是否隨意更改產(chǎn)品名稱等錯誤開票；納稅人開具增值稅電子普通發(fā)票，買方事后索要紙質(zhì)普通發(fā)票，納稅人提供嗎？

2.稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票合法嗎

稅務(wù)機關(guān)是否嚴格按照稅收公益法律法規(guī)開具發(fā)票，是否額外要求納稅人提供相關(guān)護照或其他證明材料，是否核實納稅人申請開具發(fā)票的明細是否超出業(yè)務(wù)范圍。

注意:超出業(yè)務(wù)范圍，不能開發(fā)票嗎？

3.稅務(wù)機關(guān)的發(fā)票開具和注銷是否合法

稅務(wù)機關(guān)是否根據(jù)納稅人制造管理和發(fā)票使用的具體情況適當(dāng)開具發(fā)票，以滿足納稅人制造管理的適當(dāng)需要。稅務(wù)機關(guān)是否在《商務(wù)部關(guān)于營改后進一步加強定額與地租發(fā)票銜接管理的通知》(稅總函〔2016〕192號)規(guī)定的期限內(nèi)，嚴格注銷地稅行政機關(guān)開具的發(fā)票。4.稅務(wù)機關(guān)與納稅人的政治宣傳咨詢是否到位

稅務(wù)機關(guān)是否積極宣傳相關(guān)稅制改革，加強納稅人發(fā)票領(lǐng)、開、存相關(guān)制度規(guī)定的政治宣傳，消除社會對增值稅發(fā)票開具各方面的誤解。

5.稅務(wù)機關(guān)是否及時處理客戶對發(fā)票的投訴。

二、專項檢查的安排

地方定率行政機關(guān)要按照國家稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署，加強領(lǐng)導(dǎo)，制定明確規(guī)劃，把專項檢查管理工作作為重點項目管理工作，確保公共服務(wù)營改革順利實施，認真開展專項檢查管理工作，確保管理工作不走過場、不打折扣，取得實效。貨運勞務(wù)稅、辦稅、納稅公共服務(wù)、高新技術(shù)征收管理、稽查局等機構(gòu)應(yīng)加強協(xié)作配合，共同開展專項檢查和管理工作。

(1)局部自查

2016年9月10日至10月20日，各省市稅務(wù)機關(guān)在全省范圍內(nèi)組織了專項檢查，檢查結(jié)果和《發(fā)票使用管理工作專項檢查基本統(tǒng)計表》(附件1)、《發(fā)票使用管理工作違法行為專項檢查統(tǒng)計表》(附件2)、《稅務(wù)機關(guān)規(guī)章管理工作專項檢查統(tǒng)計表》(附件3)通過文件處理系統(tǒng)(貨運和

(2)重點項目抽查

2016年10月21日至11月20日，國家稅務(wù)總局將根據(jù)各地專項檢查情況，抽調(diào)人員組成專家組，對重點項目進行抽查和暗訪，發(fā)現(xiàn)問題，通知并督促增值稅納稅申報流程盡快整改。其中，督促納稅人立即告知購買者無權(quán)索要發(fā)票將被納入稅收管理范圍，作為稅務(wù)機關(guān)管理的最重要細節(jié)之一。(3)擬定通知

2016年11月30日，國家稅務(wù)總局對各省市上報的專項檢查結(jié)果和重點項目抽查情況進行了闡述和研究，并通報了專項檢查管理中發(fā)現(xiàn)的問題。增值稅返還流程

三、整改的實施要求

地方稅務(wù)機關(guān)要大力支持，認真組織開展專項檢查和管理工作，發(fā)現(xiàn)問題，制定改革方案，認真落實各項整改要求。

(一)對發(fā)票違法違規(guī)行為的處罰有明確規(guī)定

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)立即糾正無投票日增值稅納稅申報流程、投票日困難、開票錯誤等行為，并嚴格按照《中華人民共和國稅收征收條例》及其法律法規(guī)、《中華人民共和國必備發(fā)票管理》及其法律法規(guī)進行處理。涉嫌虛開發(fā)票的，移送檢驗機構(gòu)。如果查實納稅人有發(fā)票違法行為，會通過金融機構(gòu)網(wǎng)站和媒體公開披露，增加社會反腐范圍。同時，要將違法行為納入納稅人金融機構(gòu)的記錄，按照《納稅金融機構(gòu)高評價基準和高評價方法(試行)》的明確規(guī)定，納稅金融機構(gòu)今年將從納稅金融機構(gòu)高評價中扣除。基準分或必要判斷為D；觸犯法律的，按照《重大稅收違法犯罪案件數(shù)據(jù)公布的必要性(試行)》的明確規(guī)定，列入稅收清單。要對稅務(wù)機關(guān)的發(fā)票進行檢查和改革，不規(guī)范，發(fā)票開具不合理，行政機關(guān)在第一時間開出了不交地租的發(fā)票。

(2)督促納稅人在其經(jīng)營場所張貼溫馨提示，要求稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一發(fā)放政治宣傳信息(詳見溫馨提示模板，見附件4)，督促納稅人在其經(jīng)營場所明顯位置張貼溫馨提示，告知購買方符合要求方可向銷售方索要增值稅發(fā)票(含增值稅發(fā)票)，同時公布主管稅務(wù)機關(guān)投訴舉報電話，接受購買方監(jiān)督。

(3)暢通投訴舉報渠道，落實檢查法律責(zé)任

完善投訴舉報響應(yīng)功能，暢通12366電話、財經(jīng)網(wǎng)站、百度平臺等各種申訴渠道，進一步縮短投訴舉報響應(yīng)時間(應(yīng)在3個工作日內(nèi)完成)，提高投訴舉報效率，落實納稅人權(quán)利維護。嚴格履行稽查法律責(zé)任，稅務(wù)機關(guān)和財務(wù)人員未明確落實發(fā)票管理工作，不執(zhí)行國家稅務(wù)總局文件要求，開展發(fā)票專項稽查管理工作不當(dāng)?shù)模瑧?yīng)向特區(qū)政府坦白，國家稅務(wù)總局將給予通報批評，并在績效考核中扣分。

附加:

1.發(fā)票使用管理專項檢查基本情況統(tǒng)計表

2.發(fā)票使用管理專項檢查違法行為統(tǒng)計表

3.稅務(wù)機關(guān)發(fā)票使用管理專項檢查法規(guī)管理統(tǒng)計表

4.溫馨提示模板附有4個溫馨提示模板親愛的客戶:

根據(jù)主管部門的稅收法規(guī)，您在購買應(yīng)稅運費或接受應(yīng)稅公共服務(wù)時，無權(quán)索要增值稅發(fā)票。如果您是第三方以外的單位或集團工商住戶，符合要求，您應(yīng)向我們提供買方名稱、納稅人識別號、地址電話、銀行和賬號數(shù)據(jù)等四項數(shù)據(jù)，無需相關(guān)護照或其他證明材料。索要增值稅普通發(fā)票，不需要提供相關(guān)護照或其他證明材料。歡迎您監(jiān)督我們的管理。稅務(wù)機關(guān)增值稅申報流程負責(zé)人訴申報電話:12366

根據(jù)《關(guān)于納稅金融機構(gòu)管理必要性的新聞稿(試行)》(商務(wù)部2014年7月4日第40號新聞稿)，D類的后果是什么:第三十二條對于高度重視納稅金融機構(gòu)為D類的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取以下政策:

(一)按照本《必要性》第二十七條的明確規(guī)定，公開公布D類納稅人及其必要的負責(zé)人名單，并登記必要的負責(zé)人或者其他納稅人負責(zé)經(jīng)營管理的納稅金融機構(gòu)必須判定為D類；

(2)增值稅專用發(fā)票征收在咨詢期內(nèi)按一般納稅人政策兼收，普通發(fā)票征收上交(驗)新嚴格限量供應(yīng)；

(3)加強出口退稅審核；

(4)加強稅務(wù)風(fēng)險評估，嚴格審核其提交的各類信息；

(5)重點項目監(jiān)測簡單，加大監(jiān)督檢查頻率。發(fā)現(xiàn)增值稅申報過程中的稅收違法行為違法的，不適用明確規(guī)定的處罰幅度內(nèi)的最低標準；

(六)向有關(guān)機構(gòu)通報納稅金融機構(gòu)的高評價結(jié)果，提出投資經(jīng)營管理建議

投資

限制或者禁止取得中央政府供應(yīng)的農(nóng)用地、對外貿(mào)易、準入、新公司注冊、工程建設(shè)招標、中央政府采購、獲得榮譽獎、安全許可證、生產(chǎn)許可證、就業(yè)配額、專業(yè)知識審核等；

(7)D級高評價保留2年，第三年納稅金融機構(gòu)不作為A級高評價；

(八)稅務(wù)機關(guān)和有關(guān)機構(gòu)實施的聯(lián)合處罰政策，以及結(jié)合實際情況非法采取的其他嚴格管理政策。