「避稅企業(yè)」印花稅這八個(gè)誤區(qū)，我猜你肯定有中過(guò)招~
2021-04-16 16:32:52
在印花稅的稅務(wù)處理上，通常更容易進(jìn)入一些誤區(qū)。以上八個(gè)對(duì)避稅企業(yè)的誤解，邊肖猜想你一定犯了錯(cuò)誤，如果你不相信，就看看吧！
誤解1:所有合同都必須加蓋印花稅
《印花稅組織法》法律法規(guī)明確規(guī)定，印花稅只對(duì)稅單所列憑證和司法部確定的其他憑證征稅。理論上，在印花稅征收范圍內(nèi)，采用枚舉法，無(wú)枚舉憑證，無(wú)貼花。例如招聘合同、審計(jì)合同、全權(quán)合同(其中只規(guī)定了全權(quán)、權(quán)力和法律責(zé)任)等。
誤區(qū)二:不履行合同就不要貼花
根據(jù)《印花稅組織法》及其《法律法規(guī)》的規(guī)定，應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)在簽訂合同時(shí)、書(shū)證成立時(shí)、賬簿開(kāi)立時(shí)、領(lǐng)證時(shí)加蓋。
因此，無(wú)論合同是否履行或能否如期履行，貼花都是不允許準(zhǔn)時(shí)的。
誤區(qū)三:簽合同沒(méi)有貼花很難確定金額
根據(jù)國(guó)家研究所的說(shuō)法
金融事務(wù)
局方關(guān)于印花稅一些明確問(wèn)題的明確規(guī)定(定地稅字〔1988〕25號(hào))，有的合同簽訂時(shí)難以確定應(yīng)納稅額，可以在簽訂時(shí)按限額5元蓋章，結(jié)算后再按具體金額征稅。
稅務(wù)誤區(qū)四:沒(méi)有簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同就不用交印花稅
國(guó)家研究所
金融事務(wù)
《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅解釋和明確規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1991〕155號(hào))進(jìn)一步明確，轉(zhuǎn)讓單(或其他記名單、卡、書(shū)、表等。)制造、商業(yè)、軍需、外貿(mào)等機(jī)構(gòu)使用的，屬于特定兩國(guó)供求關(guān)系的，應(yīng)按其交付結(jié)算，并按時(shí)加蓋合同物理性質(zhì)證明。由此可見(jiàn)，只要購(gòu)銷(xiāo)憑證具有合同的實(shí)物性質(zhì)，雖然要素幾乎不具體到兩國(guó)的主要基本權(quán)利和責(zé)任，但都要按時(shí)蓋章。
此外，《商務(wù)部關(guān)于客運(yùn)代金券征收印花稅若干明確難點(diǎn)的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1990〕173號(hào))第一條確定，在客運(yùn)業(yè)務(wù)中，凡與承運(yùn)行李業(yè)務(wù)具體相關(guān)的運(yùn)輸收據(jù)，均屬于合同的物理性質(zhì)。鑒于目前各類(lèi)客運(yùn)業(yè)務(wù)使用的收據(jù)與法律法規(guī)不統(tǒng)一，不方便辦理稅務(wù)貼花，為便于征收管理，明確規(guī)定將保險(xiǎn)費(fèi)結(jié)算憑證作為各類(lèi)客運(yùn)的應(yīng)稅憑證。
誤區(qū)五:實(shí)收資產(chǎn)需要繳納印花稅避稅企業(yè)年初
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干明確問(wèn)題的明確規(guī)定》(國(guó)稅發(fā)(1988)丁滴字第25號(hào))，新開(kāi)戶時(shí)如不增加資金，仍按額度進(jìn)行脫標(biāo)。
因此，公司每年變更基金賬簿時(shí)，如果“實(shí)收資產(chǎn)”和“資產(chǎn)準(zhǔn)備”總額增加，金額也會(huì)增加；如果沒(méi)有增加，就不需要繳納今年費(fèi)用賬本的印花稅，也不需要申請(qǐng)5元額度貼花。
誤區(qū)六:發(fā)現(xiàn)實(shí)收資產(chǎn)增加會(huì)繳納印花稅
如果實(shí)收資產(chǎn)和資產(chǎn)準(zhǔn)備金的總數(shù)增加，將添加一些稅標(biāo)記。比如，中小企業(yè)只有在資產(chǎn)發(fā)生變化的情況下才能向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納相應(yīng)的印花稅，如新增資產(chǎn)、虧損準(zhǔn)備金導(dǎo)致注冊(cè)資本增加等。比如，中小企業(yè)只在資產(chǎn)社保增加注冊(cè)資本導(dǎo)致資產(chǎn)變動(dòng)的情況下才需要繳納印花稅，減資后的增資不需要繳納印花稅。
【例】某企業(yè)會(huì)計(jì)問(wèn):2013年我們公司成立時(shí)，注冊(cè)資金100萬(wàn)元，違規(guī)繳納印花稅。2014年2月公司減資20萬(wàn)元，2015年1月中小企業(yè)增資30萬(wàn)元。理論上，這家公司今天的注冊(cè)資本是110萬(wàn)元。我們公司應(yīng)該交10萬(wàn)還是30萬(wàn)的印花稅？
根據(jù)《印花稅組織法》(財(cái)稅字[1988]255號(hào))第八條規(guī)定，如果本年度基金總值高于已脫牌基金總值，則增加部分應(yīng)按時(shí)脫牌。
因此，如果中小企業(yè)確實(shí)證明2013年已繳納印花稅100萬(wàn)元，則2015年增資時(shí)只需繳納印花稅10萬(wàn)元。
誤區(qū)七:中小企業(yè)注冊(cè)資本不認(rèn)繳印花稅
根據(jù)《印花稅組織法》(國(guó)務(wù)院令第11號(hào))和《商務(wù)部關(guān)于資金賬簿印花稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕025號(hào))的明確規(guī)定，避稅企業(yè)應(yīng)按實(shí)收資產(chǎn)和資產(chǎn)準(zhǔn)備金總額在賬簿上貼花入賬資金。
如果中小企業(yè)沒(méi)有專(zhuān)門(mén)認(rèn)購(gòu)融資，且實(shí)收資產(chǎn)和資產(chǎn)準(zhǔn)備金的金額沒(méi)有記入會(huì)計(jì)賬簿，則不需要繳納印花稅。
誤區(qū)八:根據(jù)公共政策，
稅率
計(jì)算并支付“合同金額”
稅率
2016年4月25日，VoIP政策對(duì)營(yíng)改增的有效范圍是:
“第四，關(guān)于
印花稅
計(jì)稅基礎(chǔ)的難點(diǎn)
這在兩個(gè)部發(fā)布的通知中沒(méi)有提及
印花稅
計(jì)稅基礎(chǔ)困難。主要地
用增值稅取代營(yíng)業(yè)稅
這個(gè)問(wèn)題過(guò)去一直是具體的，沒(méi)有改變。各地實(shí)施的有效范圍仍在印花稅法《避稅企業(yè)》中有明確規(guī)定，計(jì)稅依據(jù)根據(jù)合同所含金額確定。合同中載明的金額與稅率分別標(biāo)明的，按照合同金額不含稅率確定計(jì)稅依據(jù)；如果未單獨(dú)注明，則計(jì)稅依據(jù)應(yīng)為合同中規(guī)定的金額。"
在公共政策中，印花稅是根據(jù)合同作為應(yīng)稅憑證計(jì)算和支付的，其計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)為:
(一)印花稅應(yīng)稅合同或者具有合同物理性質(zhì)的證明僅記載不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅計(jì)稅依據(jù)的；
【例如】在租賃合同中，只約定每年不含稅租金30萬(wàn)元，然后以“30萬(wàn)元”作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)，個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃合同按租賃金額的千分之一蓋章，則:
應(yīng)付印花稅= 30萬(wàn)元X0.1%=300元
(二)印花稅應(yīng)稅合同或者具有合同物理性質(zhì)的證明同時(shí)記載免稅金額和稅率金額，并分別記載的，免稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；
【例如】在租金租賃合同中，如果約定年租金不含稅30萬(wàn)元，不含稅3.3萬(wàn)元，則以不含稅30萬(wàn)元的稅額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)，另一份個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃合同按租賃金額的千分之一進(jìn)行退租，則:
應(yīng)付印花稅= 30萬(wàn)元X0.1%=300元
(3)如果稅率金額包含在印花稅應(yīng)稅合同或具有合同物理性質(zhì)的證明中，但未單獨(dú)記錄，則以合同中包含的金額(即含稅金額)作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。
【例如】在避稅企業(yè)的租金租賃合同中，只約定年租金含稅33.3萬(wàn)元。如果單獨(dú)計(jì)稅，則以33.3萬(wàn)元的稅額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)，個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃合同按租賃金額的千分之一進(jìn)行退租，則:
應(yīng)付印花稅= 33.3萬(wàn)元X0.1%=333元
上一篇：「公司合理避稅的方法」問(wèn)：KTV內(nèi)設(shè)小超市零售收入如何納稅
下一篇：「稅收籌劃節(jié)稅」內(nèi)蒙古國(guó)稅創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)樹(shù)典型
