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在認(rèn)購制下，財務(wù)想到賬戶，企業(yè)多交印花稅

一家公司成立于2016年11月底，注冊資本為人民幣2000萬元，但大股東沒有具體投入資金。自1月成立，核算完畢，認(rèn)購的資產(chǎn)為“實(shí)收資產(chǎn)”。去年3月底，地稅局對企業(yè)的支付風(fēng)險進(jìn)行了評估。按照注冊資本萬分之五計算，地租要求企業(yè)非法繳納印花稅一萬元。

會計師仍然對稅收規(guī)劃和節(jié)稅感到疑惑。印花稅不是按實(shí)收資產(chǎn)繳納的嗎？為什么地方稅務(wù)局要求企業(yè)在認(rèn)購制下繳納印花稅？

企業(yè)注冊資本認(rèn)繳制下，由于大規(guī)模稅收籌劃和節(jié)稅資金仍不到位或不完全到位，注冊資本無需編制會計分錄，未繳部分不反映在實(shí)收資產(chǎn)科目中。

你們會計要記住，對于沒有收到的注冊資本，你們是不想做“借:其他應(yīng)收款，貸:實(shí)收資產(chǎn)”的會計處理的。這樣的操作不僅會給企業(yè)帶來資產(chǎn)虛增的可能，還會提前繳納印花稅。在思維上，這相當(dāng)于多付了錯誤的稅。另外，如果“其他應(yīng)收款”的金額成為大股東的貸款，大股東逾期也要繳納所得稅。這些是真正的傷亡。

除了注冊資本認(rèn)購制度下提前繳納印花稅的情況外，還有其他容易造成“錯稅”的行為，今天一起梳理一下。

9 .大企業(yè)容易繳納“不公平稅”

一個錯誤的賬戶

獨(dú)立于私房之外的建筑物，如圍欄、橋梁、水庫、kV塔、油池中的油罐、酒廠中的菜坑、過度池、麥芽池、室內(nèi)游泳池、玻璃窗溫室、磚窯石灰窯、各種天然氣罐等，在核算時都正確計入了房地產(chǎn)原值，導(dǎo)致房產(chǎn)稅多交。

第二個錯誤的賬戶

支付給被派遣勞動者的工資不在勞動者工資中審核，正確計入勞動費(fèi)用，對勞動者福利費(fèi)、勞動者基金、工會組織基金的國際標(biāo)準(zhǔn)計算產(chǎn)生負(fù)面影響，可能導(dǎo)致企業(yè)繳納更多的個人所得稅。

第三個錯誤的賬戶

電梯銷售企業(yè)，財務(wù)未對“電梯銷售”和“電梯安裝”分別進(jìn)行審計，導(dǎo)致多付高適用稅

增值稅

。

第四個錯誤的賬戶

營改增后，房地產(chǎn)企業(yè)獲得了聯(lián)邦快遞的建造和安裝

增值稅

文件中備注欄未注明建筑公共服務(wù)由縣(市、區(qū))命名，且項(xiàng)目名稱或備注欄填寫正確，導(dǎo)致計算農(nóng)用地增值稅時無法扣除項(xiàng)目金額，導(dǎo)致農(nóng)用地增值稅多繳。

第五個錯誤的賬戶

給客戶提供印有企業(yè)LOGO的產(chǎn)品應(yīng)計入宣傳費(fèi)用，但計入招待費(fèi)，這樣個人所得稅前的費(fèi)用享受低國際標(biāo)準(zhǔn)扣除，盈利企業(yè)會造成多付

企業(yè)個人所得稅

。

第六個錯誤的賬戶

在“買一送一”無投票日，企業(yè)內(nèi)部推廣，“買一送一”并未體現(xiàn)同一單據(jù)上的折扣，發(fā)票上只銷售運(yùn)費(fèi)，并未開具免費(fèi)運(yùn)費(fèi)。實(shí)收金額和運(yùn)費(fèi)賣出金額在同一個單據(jù)上沒有體現(xiàn)折扣，使得禮品運(yùn)費(fèi)需要等額賣出，導(dǎo)致增值稅多繳。

第七個錯誤賬戶

將支付給董事總經(jīng)理和不在公司工作的董事的費(fèi)用將根據(jù)工資支付給斯特恩，導(dǎo)致過度扣繳和支付

所得稅

，如:當(dāng)月支付總經(jīng)理1萬元。

八個錯誤的賬戶

酒店企業(yè)，損壞毛毯、茶杯等的客戶。在他們逗留期間，應(yīng)按照住宿的額外費(fèi)用獲得補(bǔ)償，但根據(jù)銷售運(yùn)費(fèi)進(jìn)行正確審核，并適用17%的稅率，導(dǎo)致多付增值稅。

九個錯誤的賬戶

酒店企業(yè)的稅收籌劃和節(jié)稅行業(yè)，客戶展廳和消費(fèi)者房間的避孕藥品和用具，未經(jīng)單獨(dú)審核的，應(yīng)屬于享受免征增值稅的項(xiàng)目，但以銷售的其他商品或公共服務(wù)繳納增值稅，導(dǎo)致多繳增值稅的。

你忘了企業(yè)多交“錯稅”嗎？

要交的稅，我一點(diǎn)都不交；

我不交任何不該交的稅；

可以交不用交的稅，不合理合法的交。