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邢臺市地方稅務局2011年第1號新聞稿:邢臺市地方稅務局關(guān)于

關(guān)于若干業(yè)務問題的新聞稿

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的明確規(guī)定，結(jié)合我省具體情況，現(xiàn)就企業(yè)所得稅的有關(guān)業(yè)務問題發(fā)布如下新聞稿:

一、售后服務回購的財務處理

企業(yè)售后服務回購業(yè)務在法律上視同銷售和購買產(chǎn)品兩項經(jīng)濟發(fā)展業(yè)務，按照銷售價格與會計準則規(guī)定的回收價格之間的差額計提的財務費用不予扣除。

二、員工避稅對或有債務和或有資產(chǎn)的財務處理

正確的

當日確認的或有債務和或有資產(chǎn)不在稅項中確認，已計入營業(yè)外管理費用、支出和收入的或有債務和或有資產(chǎn)相應變動。

三、融資租賃的財務處理

融資租賃業(yè)務中，出租人按照預定可收回金額低于其溢價商業(yè)價值的利息計入當期損益，不能扣除。

四、關(guān)于變更支付的會計估計

在會計估計變更中，因會計估計變更而計提的折舊和其他費用，法律未予確認，應按現(xiàn)代生產(chǎn)成本支付。

動詞 （verb的縮寫）關(guān)聯(lián)方資產(chǎn)交易的定價變化

香港證券交易所與其關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生資產(chǎn)轉(zhuǎn)賣的，具體價格低于資產(chǎn)轉(zhuǎn)賣或產(chǎn)權(quán)溢價轉(zhuǎn)讓的商業(yè)價值的，應當按照消費市場價格進行變更；如果沒有消費市場價格，則根據(jù)員工避稅保費的商業(yè)價值進行調(diào)整。

不及物動詞處理員工從關(guān)聯(lián)方營業(yè)收入中避稅

香港證券交易所作為關(guān)聯(lián)方經(jīng)營管理資產(chǎn)或企業(yè)的，應當按照明確的會計規(guī)定確認其他業(yè)務收入，具體取得的收入與其他業(yè)務收入之間的利息確認的資產(chǎn)準備金不得非法變更。

七、關(guān)于股權(quán)投資攤銷的財務處理

納稅人按照融資性會計準則攤銷的股權(quán)投資利息，按照以下明確規(guī)定執(zhí)行:具體攤銷的“股權(quán)投資利息”的借款差額，即確認的投資損失，作為其他支付變動計入項目；相反，攤銷的“股權(quán)投資利息”的貸款差額，即確認的投資收益，應視為其他支付變動減少項目。

八、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)3年以上未繳納總質(zhì)量保修稅

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在將建設項目移交給工程企業(yè)的過程中，應及時計提總質(zhì)量保證基金，并通過會計“應付賬款”科目進行反映。工程保修期滿后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將剩余的總質(zhì)量保修金退還給工程企業(yè)。根據(jù)國家院關(guān)于施工總質(zhì)量的規(guī)定，有些項目保修期比較短。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)超過3年未繳納的質(zhì)量保修金總額不計入當期應納稅所得額，不征收企業(yè)所得稅。

九.企業(yè)資產(chǎn)風險評估中融資生產(chǎn)成本的確定

納稅人通過融資設立子公司的，可以從融資企業(yè)中扣除融資資產(chǎn)因資產(chǎn)風險評估造成的減值，子公司的子公司可以根據(jù)資產(chǎn)風險評估的商業(yè)價值確認應納稅生產(chǎn)成本。

十、關(guān)于企業(yè)發(fā)生重大事故后養(yǎng)老金和賠償凈利潤的扣除問題

納稅人因車禍造成的制造、經(jīng)營、管理傷亡，經(jīng)無出租權(quán)的行政機關(guān)批準，可從凈利潤中扣除，支付的撫恤金、賠償金允許在報稅時單獨扣除。納稅人為職工繳納工傷保險的，可以使用工傷保險基金支付利息，納稅人在報稅時單獨抵扣利息。

十一、關(guān)于企業(yè)出租摩托車修理資金扣除問題

以一人名義購買但歸企業(yè)所有的摩托車，企業(yè)與一人之間有租賃合同或協(xié)議的，可以扣除企業(yè)根據(jù)租賃合同或協(xié)議支付的租賃費。租賃合同或者協(xié)議約定車輛修理費由企業(yè)承擔的，個人發(fā)生的車輛修理費可以在征收企業(yè)所得稅時扣除。

十二、關(guān)于一個人的利息，企業(yè)使用扣除的貸款

問題當一個人借用自己的資產(chǎn)用于銀行利息和企業(yè)用途時(必須有個人與企業(yè)的相關(guān)協(xié)議)，確認利息必須轉(zhuǎn)入企業(yè)金融機構(gòu)賬戶，員工避稅利息費用從企業(yè)賬戶轉(zhuǎn)出，然后允許企業(yè)在征收所得稅時扣除。

十三.論納稅人支付的商業(yè)回扣的扣除

納稅人，為了推銷產(chǎn)品，在達到一定的經(jīng)營額度時，采取利潤返還零售商(經(jīng)銷商)的獎勵政策，通過合同保持同樣的方式。該商業(yè)退稅允許在征收企業(yè)所得稅時扣除。

十四.扣除會議費用

納稅人當年發(fā)生的避稅費用，符合下列前提條件的，允許在征收企業(yè)所得稅時扣除。

(一)會議的名稱、星期、地點、目標和與會人員名冊；(2)會議材料(會議議程、專題討論文章、領(lǐng)導講話)；(3)會議召開地酒店(酒店、接待處)出具的零售貿(mào)易專用發(fā)票。

企業(yè)不能提供上述資料的，發(fā)生的會議費用不予扣除。

十五、對納稅人購買的資產(chǎn)繳納轉(zhuǎn)讓手續(xù)費稅

納稅人購買

如發(fā)生轉(zhuǎn)讓費，增加購入人民幣的原商業(yè)價值，按照法律法規(guī)規(guī)定的折舊年限計提折舊，允許從凈利潤中扣除。

16.如何理解“工程項目駐地地稅管理機關(guān)為定額管轄或?qū)嵭胁橘~征收方式的非本地納稅人開具發(fā)票時，不允許預征收企業(yè)所得稅”的問題

對于注冊資本定額下的建筑安裝企業(yè)，如果系統(tǒng)同時運行企業(yè)所得稅稽查登記或登錄項目現(xiàn)場定額，由固定員工避稅金額的行政機關(guān)負責征收；系統(tǒng)未在項目現(xiàn)場注冊或登錄的，政府總機構(gòu)項目部按其營業(yè)收入的0.2%征收企業(yè)所得稅；如果是二級分行，則由政府機構(gòu)按分數(shù)管理；如果政府總機構(gòu)批準征收，它將作為獨立的納稅人進行管理。

十七、企業(yè)法定凈利潤扣除未付事項。

企業(yè)應計的醫(yī)療保險、住房社會保障、應付工資等法定未付事項，如在最終結(jié)算期前已支付或已支付的，應當據(jù)實扣除；如未能支付或未能在匯款前支付，則在支付或支付時，應按照相關(guān)明確規(guī)定，變更當年應納稅所得額的相應應付金額。

十八、應納稅所得額的增加或減少達到20%計算有效范圍

對實行固定稅率征收的企業(yè)，按照年平均核定應納稅所得額計算的應納稅所得額，與具體經(jīng)營管理部門審計的應納稅所得額進行比較。具體應納稅所得額的增減幅度達到20%的，稅務機關(guān)應當立即批準變更未確定的應納稅所得額。

本新聞稿應在發(fā)布之月內(nèi)實施。原《邢臺市地方稅務局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題的通知》(冀函〔2003〕264號)、《邢臺市地方稅務局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題的通知》(冀函〔2004〕259號)、《邢臺市地方稅務局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題的通知》(冀函〔2005〕216號)及”。