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科技創(chuàng)新是迄今為止國家積極支持的工程項目。在今年匯算清繳結(jié)束前夕，小企業(yè)如何合理避稅？小規(guī)模親網(wǎng)會整理統(tǒng)計高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)政策，希望對大家的管理工作略有幫助。

一、高新技術(shù)企業(yè)和中小高新技術(shù)企業(yè)認證前提

1、高新技術(shù)企業(yè)的前提

教育部、司法部國家研究所

金融事務(wù)

我局最近修訂的《高新技術(shù)企業(yè)認定和管理的必要性》(郭克火發(fā)〔2016〕32號)明確規(guī)定:

(1)申請認定時，企業(yè)必須注冊一年以上；

(2)通過獨立研究、轉(zhuǎn)讓、捐贈、并購等方式。，企業(yè)獲得理論上對其主要產(chǎn)品(公共服務(wù))框架起支撐作用的版權(quán)產(chǎn)權(quán)；

(三)對企業(yè)主要產(chǎn)品(公共服務(wù))起支撐作用的新技術(shù)，屬于國家重點項目支持的高技術(shù)領(lǐng)域，即生物醫(yī)學(xué)、生物與新醫(yī)療器械、材料科學(xué)、新能源、高技術(shù)公共服務(wù)、新材料與節(jié)能、自然資源與環(huán)境、先進設(shè)備制造與管理體系等規(guī)定的范圍。

(4)從事研發(fā)及相關(guān)創(chuàng)新娛樂活動的科研人員占企業(yè)年三十職工總數(shù)的比例不低于10%；

(5)最近三個財務(wù)年度的研究開發(fā)總支出占歷年銷售總額的比例(小企業(yè)經(jīng)營期限三年不一致的，按具體經(jīng)營管理周計算，下同)符合以下要求:

(一)最近一年銷售額5000萬元(含)以下的企業(yè)比例不低于5%；

(2)近一年銷售額5000萬元至2億元(含)的企業(yè)比例不低于4%；

(3)近一年銷售額在2億元以上的企業(yè)比例不低于3%。

其中，全國企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用總值占研發(fā)費用總值的比例不低于60%；

(6)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(公共服務(wù))收入占企業(yè)歷年收入的比例不低于60%；

(7)對企業(yè)競爭力的高評價應(yīng)符合相應(yīng)要求；

(八)企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故或嚴重自然環(huán)境違法行為。

2.中小高新技術(shù)企業(yè)認定國際標(biāo)準

我國村民企業(yè)經(jīng)高新技術(shù)企業(yè)認定為合理避稅的新技術(shù)企業(yè)后，同時滿足以下前提條件，屬于科技型中小高新技術(shù)企業(yè):

(1)職工總數(shù)不超過500人，年銷售額不超過2億元，資本總額不超過2億元。

(二)企業(yè)提供的產(chǎn)品和公共服務(wù)不屬于國家規(guī)定的禁止類、限制類、淘汰類。

(三)企業(yè)在最近一年及申報前夕未發(fā)生根本性安全、根本性質(zhì)量事故、嚴重破壞自然環(huán)境、科研機構(gòu)嚴重失信等情況，未被列入非正常重點保護、經(jīng)營管理存在嚴重違規(guī)行為的失信企業(yè)名單。

二.高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠

1.低稅率優(yōu)惠

《企業(yè)所得稅法》第二十八條明確規(guī)定，國家要求重點支持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

國家研究所

金融事務(wù)

我局2017年第24號新聞稿明確規(guī)定:企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)合理避稅額度后，從高新技術(shù)企業(yè)認證中注明的認證周所在的當(dāng)年起，對享受稅收優(yōu)惠和享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)進行審批。年度結(jié)算時，應(yīng)在《商務(wù)部關(guān)于發(fā)布外商投資企業(yè)所得稅必要性的新聞稿》(商務(wù)部2015年第76號新聞稿)中明確規(guī)定。

高新技術(shù)企業(yè)配額到期前夕，暫按新認證通過前15%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)在年初前未獲得配額的，應(yīng)當(dāng)按時補繳相應(yīng)的稅款。

2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓的好處

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十七條和《企業(yè)所得稅法實施法》第九十條的規(guī)定，明確規(guī)定村民企業(yè)當(dāng)年繳納技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入不超過500萬元的，免征企業(yè)所得稅超過500萬元的部分減半征收。小企業(yè)如何合理規(guī)避企業(yè)所得稅？

技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍包括:村民企業(yè)轉(zhuǎn)讓新技術(shù)、軟件工程著作權(quán)、裝置布局設(shè)計權(quán)、真菌品種、生物技術(shù)品種，以及司法部、商務(wù)部確定的其他新技術(shù)。新技術(shù)是指通過立法、商標(biāo)注冊、產(chǎn)品圖案內(nèi)部裝飾等方式授予專有權(quán)的發(fā)明，而不是很簡單的改變。

自2015年10月1日起，全省村民企業(yè)轉(zhuǎn)讓非專有許可證所有權(quán)取得的5年以上(含)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入范圍。

可計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的咨詢服務(wù)、新技術(shù)公共服務(wù)和職業(yè)培訓(xùn)收入，是指轉(zhuǎn)讓方為使受讓方掌握而轉(zhuǎn)讓的新技術(shù)的完成和實現(xiàn)

制造

通過提供適當(dāng)?shù)淖稍兎?wù)、新技術(shù)公共服務(wù)和職業(yè)培訓(xùn)產(chǎn)生的收入，還應(yīng)當(dāng)符合以下前提:

(一)技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同約定的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的咨詢服務(wù)、新技術(shù)公共服務(wù)和職業(yè)培訓(xùn)；

(2)咨詢服務(wù)、新技術(shù)公共服務(wù)、職業(yè)培訓(xùn)收入、技術(shù)轉(zhuǎn)移項目收入均收費。

第三，開發(fā)費用加扣款

1.對于一般高新技術(shù)企業(yè)，可根據(jù)《司法部、商務(wù)部、教育部關(guān)于完善研發(fā)費用稅前扣除政策的通知》(國稅發(fā)〔2015〕119號)明確規(guī)定稅前扣除政策:開發(fā)、娛樂活動發(fā)生的開發(fā)費用不計入當(dāng)期資產(chǎn)的， 在按時扣除的基礎(chǔ)上，按年度具體金額的50%從年度應(yīng)納稅所得額中扣除，如果形成資產(chǎn)，按資產(chǎn)生產(chǎn)成本的10%從年度應(yīng)納稅所得額中扣除

2.對于科技型中小高新技術(shù)企業(yè)，可以依據(jù)《司法部、國家稅務(wù)總局、教育部關(guān)于改進科技型企業(yè)和發(fā)展中小企業(yè)如何合理避稅和稅前扣除的研究工作的通知》(國稅發(fā)〔2017〕34號)。明確規(guī)定享受稅前扣除政策:在開發(fā)、娛樂活動中發(fā)生的開發(fā)費用，如果不計入當(dāng)期，在按時扣除的基礎(chǔ)上，從2017年1月1日至2019年12日，如果形成資產(chǎn)，按照上述小企業(yè)合理避稅中資產(chǎn)生產(chǎn)成本的175%進行稅前攤銷。

第四，扣除工人的資金

根據(jù)《司法部、商務(wù)部關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)職工經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(國稅發(fā)〔2015〕63號)，明確規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育支出不超過工資薪金總額的8%，允許計算

所得稅

扣除應(yīng)納稅所得額；超出部分允許以后支付本年結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

五、關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)對外所得的適用稅率

根據(jù)《關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率和稅收抵免問題的通知》(國稅發(fā)〔2011〕47號)，以高新技術(shù)產(chǎn)品(公共服務(wù))在境內(nèi)和境外所有制造、經(jīng)營、管理和娛樂活動相關(guān)的研發(fā)支出總額、收入、銷售總額和收入為基礎(chǔ)申請認定的高新技術(shù)企業(yè)，其境外所得可享受高新技術(shù)

所得稅

對外投資，即來自國外的所得，可以按15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算對外抵免額時，可以按15%的優(yōu)惠稅率計算國內(nèi)外應(yīng)納稅總額

六，

所得稅

折扣

根據(jù)《司法部、商務(wù)部關(guān)于將國家自主創(chuàng)新試驗區(qū)稅制改革政策延伸至全省的通知》(財稅〔2015〕116號)第四條，明確規(guī)定:

1.從2016年1月1日起，全省高新技術(shù)企業(yè)將對其科研成果進行轉(zhuǎn)化，企業(yè)相關(guān)人員將獲得股份獎勵。一人一次納稅有困難的，可以根據(jù)具體情況單獨制定分期納稅計劃，在當(dāng)年(含5個陽歷)內(nèi)分期繳納，并將相關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。

2.大股東收購的新股，按照“貸款、股息、儲蓄所得”項目，按20%的稅率計征

所得稅

。

3.大股東轉(zhuǎn)讓股份，獲得支票收入。支票收入應(yīng)適當(dāng)用于支付未繳納的稅款。

4.在大股東轉(zhuǎn)讓這部分股份之前，違法破產(chǎn)企業(yè)的大股東沒有盈利或者盈利少于初始投資總額的，責(zé)任人的稅務(wù)機關(guān)不得追繳欠繳的所得稅。

5.中小高新技術(shù)企業(yè)是指在全國范圍內(nèi)注冊并進行查賬征收，取得高新技術(shù)企業(yè)配額，銷售總額和資本總額不超過2億元，從業(yè)人員總數(shù)不超過500人的企業(yè)。

6.在香港證券交易所上市的中小高新技術(shù)企業(yè)或在全省企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)上市的中小高新技術(shù)企業(yè)，將向大股東轉(zhuǎn)讓新股，大股東應(yīng)繳納的所得稅繼續(xù)按照現(xiàn)行的股息儲蓄差別化所得稅政策執(zhí)行，不適用本通知規(guī)定的分期繳納政策。