「合理避稅合法嗎」高溫補(bǔ)貼已收到，But！哪些能稅前扣除？哪些能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？
2021-04-16 16:37:43
一.支票支出
由于冬季氣溫較低，公司向100名員工(制造業(yè)工人80人，工廠(chǎng)經(jīng)理15人，工廠(chǎng)經(jīng)理5人，避稅合理合法，以下員工條件與此完全一致)發(fā)放500元的低溫?fù)嵝艚?，必須?jì)入員工工資。
研究:
根據(jù)國(guó)家研究所的說(shuō)法
金融事務(wù)
《關(guān)于企業(yè)工資和職工福利費(fèi)扣除困難問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第三條第二款、《企業(yè)所得稅法實(shí)施法》第四十條明確規(guī)定:“職工防暑降溫費(fèi)屬于稅前可扣除的職工福利費(fèi)，不超過(guò)工資和工資總額的14%，可以扣除。”
相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下(本文中，員工福利費(fèi)用按具體發(fā)生情況處理):
確認(rèn)后:
借款:行政費(fèi)用
價(jià)格
生產(chǎn)費(fèi)用
貸款:應(yīng)付給員工的工資福利費(fèi)用
發(fā)行時(shí):
借款:處理員工的工資福利費(fèi)用
貸款:利息
第二，送禮
公司5月份采購(gòu)了100個(gè)涼席，收到一張印花金額10000元，稅金1700元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，6月份認(rèn)證，前夜抵扣。這批禮物是7月份發(fā)給員工的，為了防止溫度和夏季開(kāi)銷(xiāo)，投入沒(méi)有轉(zhuǎn)出。
研究:
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅組織法》(國(guó)務(wù)院令第538號(hào))第十條規(guī)定:“所購(gòu)運(yùn)費(fèi)用于集體福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除；”
國(guó)家研究所
金融事務(wù)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)辦理資本所得稅存在困難的通知》(國(guó)稅函〔2008〕828號(hào))第二條明確規(guī)定:“企業(yè)將資本用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或社會(huì)福利，因資本產(chǎn)權(quán)發(fā)生變化，不屬于對(duì)外處置資本。應(yīng)該等于按時(shí)賣(mài)出確定收益?！?/p>
所以公司給員工發(fā)涼席，在所得稅的各個(gè)方面，都要根據(jù)貨運(yùn)的輕率商業(yè)價(jià)值確認(rèn)為銷(xiāo)售收入。由于不符合會(huì)計(jì)收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，在會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，因此在所得稅匯算清繳時(shí)需要增加等價(jià)銷(xiāo)售金額，改變等價(jià)銷(xiāo)售生產(chǎn)成本。
大家一定要記住，企業(yè)在除夕夜發(fā)放的福利基金總值不超過(guò)工資薪金總值的14%，可以稅前扣除！~
相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:
購(gòu)買(mǎi)時(shí):
借:庫(kù)存商品
應(yīng)付稅款
增值稅
(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸款:利息
發(fā)行時(shí):
借款:處理員工工資-非貨幣性社會(huì)福利
信用:庫(kù)存商品
應(yīng)付稅款
增值稅
(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)
第三，組織暑假
公司以周日為手段，安排員工自發(fā)出游度暑假，期間獲得酒店開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和休閑公共服務(wù)增值稅普通發(fā)票。企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票并全部抵扣。年初，旅游費(fèi)用計(jì)入員工福利、合理避稅、法定利潤(rùn)費(fèi)用，稅前扣除。
研究:
差旅費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)支出，不屬于員工福利費(fèi)范圍，不能作為員工福利費(fèi)列支。
因此，針對(duì)此次旅游帶來(lái)的費(fèi)用，公司不得不做兩個(gè)改變，一是取得的進(jìn)項(xiàng)稅不抵扣轉(zhuǎn)出，二是今年所得稅匯算清繳時(shí)，差旅費(fèi)不作為員工福利費(fèi)列支，相應(yīng)增加應(yīng)納稅所得額。
有些企業(yè)將員工的旅游費(fèi)用計(jì)入會(huì)議費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)稅前扣除。培訓(xùn)費(fèi)和會(huì)議費(fèi)怎么定義？需要準(zhǔn)備哪些資料？
研究:
根據(jù)
所得稅
《法律實(shí)施法》第四十二條明確規(guī)定，《關(guān)于企業(yè)職工經(jīng)費(fèi)提取和使用管理的意見(jiàn)》(蔡健[2006]317號(hào))明確規(guī)定:“下列范圍內(nèi)的職工教育費(fèi)，在不超過(guò)工資總額2.5%的部分扣除；超出部分允許以后支付本年結(jié)轉(zhuǎn)抵扣:
企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)的范圍包括入職與轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)、各種崗位適應(yīng)性培訓(xùn)、合理避稅與合法性培訓(xùn)、崗位培訓(xùn)、足球運(yùn)動(dòng)員新技術(shù)水平培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)、專(zhuān)業(yè)知識(shí)人員繼續(xù)高等教育、專(zhuān)項(xiàng)維修人員培訓(xùn)、企業(yè)組織的職工送貨培訓(xùn)、職工職業(yè)技能鑒定與職業(yè)資格認(rèn)證、教學(xué)設(shè)施與公共設(shè)施購(gòu)置、職工自學(xué)獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用、職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用及相關(guān)費(fèi)用”
根據(jù)
所得稅
該法第八條和第二十七條明確規(guī)定:“計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除與創(chuàng)收有關(guān)的適當(dāng)費(fèi)用，包括生產(chǎn)成本、費(fèi)用、稅金、傷亡和其他費(fèi)用，這種費(fèi)用是指取得收入所必需的費(fèi)用?！?/p>
因此，為了合理避稅，有必要將上述員工資金范圍內(nèi)的培訓(xùn)費(fèi)納入員工資金。同時(shí)還應(yīng)具有簽訂的培訓(xùn)協(xié)議或合同、支付票據(jù)、培訓(xùn)單位出具的正式債券作為證明；
對(duì)于會(huì)議費(fèi)，在允許稅前扣除之前，應(yīng)更好地滿(mǎn)足“與賺取收入相關(guān)的必要費(fèi)用”的主要要求。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)有合法的會(huì)議費(fèi)用，以證明匯票所證明的企業(yè)信譽(yù)，包括會(huì)議周、一個(gè)地點(diǎn)、參加會(huì)議的人員、細(xì)節(jié)、目標(biāo)、國(guó)際費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、匯票支付等。
第四，稅前扣除
今年前夕，公司支付員工工資共計(jì)300萬(wàn)元，員工福利費(fèi)50萬(wàn)元由企業(yè)稅前扣除。
研究:
《企業(yè)所得稅法實(shí)施法》第四十條明確規(guī)定:“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)不得超過(guò)工資總額的14%?！?/p>
所以企業(yè)前夜允許稅前扣除的員工福利費(fèi)只有42萬(wàn)，剩下的8萬(wàn)不能扣除，應(yīng)該在今年
所得稅
屆時(shí)將增加應(yīng)稅收入8萬(wàn)元。
參數(shù):
企業(yè)在向職工支付社會(huì)福利時(shí)，不能堅(jiān)持在“職工福利費(fèi)”中列支。稅前扣除是否規(guī)范到位，重點(diǎn)項(xiàng)目要把握好以下五個(gè)方面:合理避稅、合法:
一、是否單獨(dú)設(shè)置賬戶(hù)審核；
二、支出是否在支出范圍內(nèi)；
三、是否在工資總額的14%以?xún)?nèi)扣除；
第四，計(jì)算稅前扣除工資總額合適；
五、向職工收取福利費(fèi)是否適當(dāng)、現(xiàn)實(shí)，票據(jù)是否有權(quán)利，只有符合相關(guān)明確規(guī)定的福利費(fèi)才能稅前扣除。
企業(yè)在給員工傳遞“涼意”時(shí)，也可以結(jié)合相關(guān)稅收制度選擇傳遞涼意的方式，讓大家同時(shí)享受稅務(wù)機(jī)關(guān)為大家準(zhǔn)備的涼意。
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