「財(cái)稅顧問」春節(jié)來臨，企業(yè)會(huì)計(jì)該如何做好通訊費(fèi)的納稅籌劃
2021-04-16 16:37:02
有的企業(yè)給員工報(bào)銷通訊費(fèi)用。通信費(fèi)用雖然是企業(yè)的“小”費(fèi)用，但不是小數(shù)點(diǎn)，是每個(gè)月的必要費(fèi)用。為員工繳納通訊費(fèi)做好適當(dāng)準(zhǔn)備，有利于節(jié)約稅率。
與員工通信費(fèi)相關(guān)的稅收政策
一:《司法部關(guān)于加強(qiáng)職工福利費(fèi)人事管理的通知》(財(cái)企〔2009〕242號(hào))第二條:“企業(yè)為職工提供通信福利待遇的，已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革，按月支付或者按照國際標(biāo)準(zhǔn)支付。應(yīng)計(jì)入職工工資總額，仍應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)管理；如果貨幣化改革尚未實(shí)施，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用作為“職工福利費(fèi)”管理。
二:商務(wù)部關(guān)于財(cái)稅顧問扣除企業(yè)工資和職工福利費(fèi)的通知(
國稅函[2009]3號(hào)
第二條“工資報(bào)酬總額”是指企業(yè)根據(jù)本通知第一條規(guī)定支付的最低工資報(bào)酬，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)。也就是說，報(bào)銷的通訊費(fèi)不作為工資總額，而是作為員工福利項(xiàng)目的財(cái)務(wù)稅務(wù)顧問。
第三:司法部、商務(wù)部關(guān)于將電信納入增值稅改革體系改革的通知(
國稅發(fā)〔2014〕43號(hào)
，以下簡稱國稅發(fā)〔2014〕43號(hào))，稅收分為基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)兩類。第一類提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為11%，第二類提供增值電信服務(wù)，稅率為6%。通信費(fèi)的發(fā)票是
增值稅
發(fā)票由稅務(wù)管理。
員工溝通費(fèi)用支付準(zhǔn)備方案研究
(一)通訊費(fèi)計(jì)入工資總額，通訊費(fèi)發(fā)票報(bào)銷
企業(yè)，張是公司的總經(jīng)理。2014年8月，他可以從公司獲得1000元的財(cái)務(wù)稅務(wù)顧問工資0元(注:醫(yī)療保險(xiǎn)和社保已經(jīng)扣除)，還可以獲得500元的通訊費(fèi)。張的工資及應(yīng)繳納的所得稅如表1所示。
上表中，張凈利潤收入10500元，所得稅845元，凈利潤9655元。他支付工資和通訊費(fèi)的總稅。對(duì)于這種情況，可以做以下支付準(zhǔn)備:張作為公司內(nèi)部聯(lián)系業(yè)務(wù)溝通費(fèi)，索要電信公司開具的發(fā)票，并在公司規(guī)定的500元內(nèi)報(bào)銷；或者，公司統(tǒng)一購買智能手機(jī)充電充值卡，在福利費(fèi)中支付。那么，張?jiān)谏鲜龈犊顪?zhǔn)備后的月薪情況如下表2所示。
通過上表對(duì)比可以得出，企業(yè)準(zhǔn)備繳納所得稅后，張每月繳納所得稅9755-9655 = 100元，每年繳納所得稅100×12=1200元。這樣準(zhǔn)備支付后，企業(yè)沒有人員傷亡，報(bào)銷的通訊費(fèi)用可以作為職工福利費(fèi)，但職工福利費(fèi)可以在工資總額的14%以內(nèi)扣除。
(2)“營改增”后，有一人點(diǎn)名測算了通信費(fèi)發(fā)票
企業(yè)是
增值稅
一般納稅，公司明確規(guī)定通訊費(fèi)憑票報(bào)銷，管理通訊費(fèi)國際標(biāo)準(zhǔn)1000元，共5人；中層干部通訊費(fèi)國際標(biāo)準(zhǔn)500元，共20人；一般來說，營銷人員的國際標(biāo)準(zhǔn)是300元，共200人。通信費(fèi)金額小，每月報(bào)銷通信費(fèi)達(dá)7.5萬元。
“方案一”:2014年8月初，一個(gè)人向一家電信公司索要發(fā)票。
根據(jù)國務(wù)院令第538號(hào)《中華人民共和國增值稅組織法》第二十一條規(guī)定，“單獨(dú)向客戶銷售運(yùn)費(fèi)或者應(yīng)稅勞務(wù)的，不得開具增值稅專用發(fā)票。”明確規(guī)定增值稅專用發(fā)票難以取得，只能取得7.5萬元的普通增值稅發(fā)票。沒有進(jìn)項(xiàng)稅，企業(yè)不能抵扣增值稅。
方案二，一個(gè)人的手機(jī)卡集體支付給單位。
2014年8月底，企業(yè)B將用戶秘書室并入電信辦公室，繳入企業(yè)個(gè)人財(cái)產(chǎn)。這樣，企業(yè)可以控制生產(chǎn)成本，減少因業(yè)務(wù)人員離職而造成的業(yè)務(wù)損失。然后財(cái)務(wù)顧問在8月份打來7.5萬元(其中基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)6萬元，增值電信業(yè)務(wù)1.5萬元)才能在月初拿到增值稅專用發(fā)票。國稅發(fā)〔2014〕43號(hào)文規(guī)定增值稅為60000×11%+15000×6根據(jù)《增值稅組織法》第八條“從賣方取得的增值稅發(fā)票上注明的增值稅，允許從銷項(xiàng)稅額中扣除進(jìn)項(xiàng)稅額”，扣除后的具體支出為75000-7500 = 67500元。
對(duì)比兩個(gè)方案可以清楚的看到，后一個(gè)方案不僅符合會(huì)計(jì)規(guī)定6.75萬元可以作為“管理費(fèi)用”，而且符合增值稅抵扣7500元的規(guī)定。
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